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做好项目理财控制项目本钱治理

宣布时间：2012-10-15

　　对本钱的三种态度在我国加入WTO大配景下，随着我国《建设工程工程量清单计价规范》的宣布实施，我国必将建立起由市场形成工程造价的机制。施工企业为了在猛烈的市场竞争中生存生长必将增强企业治理，尤其工程项目的本钱治理。在此种形式下对项目本钱，特别是对规模大时间跨度长的项目本钱从项目理财的视角加以认知很有须要。项目相关人员对项目本钱问题从理财的视角讨论有三个角度：项目经理角度、会计人员角度和财务部分角度。各项用度数量和具体爆发时间简直定很是要害，项目经理被要求遵照时间、本钱和具体划定的限定去完成自己所卖力的项目，他们将自己职责中的“本钱”要求看作是把用度控制预算分派额之内，同时还要在要求的时间框架(进度安排)内满足一系列划定的条件�；峒撇糠止刈⒔枚热啡系骄咛逑钅康奈侍�，他们只是体贴组织盈利结果，并对公司的税务责任施加正面的影响。财务部分最体贴的是组织的现金状况，该类人员的职责就是为支付用度而准备资金，并且让闲置或可用的资金为公司发挥更大的作用。项目经理必须明了各人对本钱的差别认知和差别的本钱报告方法。具备了这些项目理财知识，项目经理就可以更好的控制项目本钱。项目经理还可以对本钱的时间安排计划施加影响，以改善现金流状况和融资事情的本钱，同时还可以影响到损益表报中的收益和用度数据。对本钱的三种认知角度为了了解对本钱的三种认知——资金允许、用度和现金流，可以以购置一件重要设备为例说明。假设购置了一台价值180000元的设备，六个月后交货。那么在下订单时刻即爆发了180000元的资金允许，六个月后供货商交货同时寄来发票，收到发票会立即获得会计人员的处理，爆发180000元的用度，可是付款(现金流出)通�；嵋勒展靖犊钫咄涎右欢问奔�(假设下订单8个月之后才开具支票给供货商)。一是项目经理的思考角度——资金允许。下达采购订单体现允许在设备凭据划定交付使用的情况，向供货商支付180000元。就项目经理的点而言，只要向供货商做出了这种允许，项目预算中可以使用的资金就减少了相应的数额。在制定计划和报告本钱的时候，项目经理处理的是资金允许方面的问题。可是会计系统不是为支持项目本钱报告事情需要面设计的，同时也无法确认具体的允许事宜，采购订单的价值可能直到收到发票的时候才被纪录在案。这对项目经理的财务控制事情造成了极大的损害，因为他无法在特准时刻了解到精确的预算的耗用状态，由于缺少一个合适的信息系统，项目经理就只好自己跟踪纪录项目的种种资金付款允许。二是会计人员的思考角度——用度。从事体例项目财务报表事情需要确定项目的收入和所有项目用度。在会计系统中，用于财务报告事情用度科目是在收到采购发票的时候才记账的。因而该设备在六个月后才会被列为用度项目。在会计系统，收入是在项目完成的时候才记账的。这在那些恒久的项目中会爆发严重的问题，因为每个报告期这类项目的用度都会累计上报，但却看不到任何收益，在项目最后的报告中收入一次性上报，但与之相关的用度却很少同时显示出来或者基础没有显示。项目在早期的各个报告期内显示出了明显的亏损状态，而在收入的最终上报时时候却纪录了超常的收益。关于那些运作时间跨越多个年头的恒久项目来说，这可能会造成严重的误导。为了制止这种混淆，大部分恒久项目的损益表凭据“完工百分比”来盘算收益和用度项目。其基本目的是在每一会计期间内平均“摊销”项目总收益的一定百分比(基本上与项目事情的完成情况相吻合)，经便将适当水平的本钱抵消，从而得出一个比较容易接受的边际利润数据。在每一会计年度的期末，需要对纪录的本钱数据进行调解，以反应用度的实际爆发情况和损益表中所纪录的理论数值之间的差别。三是财务部分的思考角度——现金流。财务部分卖力治理组织的资金，同时还需要为项目的每一笔付款包管足够数额的现金。闲置的资金会被存放到生息的账户或投资于其他地方，以使组织获得更大的收益。财务部分主要关注的是资金何时用来偿付发票，因为他们需要将这些资金闲置的时间跨度最小化。因而，财务部分其实是将项目本钱看作现金流。下达采购订单对财务部分仅仅意味着未来的现金流出，此时不需要他们接纳任何行动。一旦付款到期，他们就提供相应的资金，支付款项，而真实的现金流出也被纪录在案。应该注意到，财务部分的例子是真实事情周期的简化形式，因为供货商方面是凭据事情进行的内容对外付款的，这些内容可能都会包括在采购订单中。在这种情况下，付款允许在时间安排不会改变，可是用度爆发和现金流出的时间安排会与双方协商的付款坚持一致。上述例子中描述了项目本钱中有关采购方面的内容，其他类型的项目本钱处理要领也都类似。以项目劳动力为例，实际事情的完成(允许)、在时间表上纪录工时(用度)和支付人为(现金流出)三者之间的时间差别很小。因而，人们将该本钱的三种认知看做是同时爆发的。分包条约的处理方法与设备采购类似，在分包条约签署时候纪录付款允许的情况，而现金流出则在支付每月事情财单的时候爆发。用度的处理要领有一些差别。处理的时候不是依据总体事情时间分摊包条约的总金额，而是凭据每一项真实事情的账单所涉及的时间确定具体的金额。这样看来，对本钱的三种差别认知可能会对同一个项目形成三条差别的时间---------本钱曲线。图-1(图略。需要此图请致电01062978993-3016)显示了允许、用度和现金流出之间的关系。允许曲线一马领先，现金流出曲线殿后压阵，而用度曲线则落在中间的位置。这些曲线的形态和水平是多种因素的函数，这些因素包括：项目劳动力、原质料和分包条约的综相助用;公司的发票偿付政策;大型设备的交货周期;分包条约的事情期及其具体事情的进度安排;以及项目进度安排对劳动力凭据设备采购安排而耗用的时间和形式所爆发的影响。本钱是项目治理事情的一个须要因素，尽管本钱会计系统很是庞大，可是项目经理仍然必须对其进行深刻的理解。本钱的看法不但仅局限于项目事情的完成历程中所爆发的种种用度，组织各职能单位处理本钱的方法也会影响到项目的绩效、利息支出和盈利能力。因而，项目经理必须完整理解项目本钱的看法，并熟悉纪录和报告本数据的会计系统。项目经理还应该认识到项目本钱的时间效应，以及允许、用度和现金流之间的差别。一旦掌握了这些项目理财的看法，项目经理就可以应用这些知识，从各个本钱因素着手，通过控制项目事情进度和项目事情的完成时间，对项目和组织的盈利性施加影响。

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